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Calculadora de Fator R

O Fator R é a folha de salários dos últimos 12 meses dividida pela receita bruta do mesmo período. Se der 28% ou mais, a empresa paga o Simples pelo Anexo III; abaixo, pelo Anexo V. Em 2026, com R$ 240 mil de receita, o DAS de um mês de R$ 20 mil cai de R$ 3.225,00 para R$ 1.460,00.

R$

Tudo o que a empresa faturou nos 12 meses antes do mês da apuração. Se o faturamento é estável, use a receita do mês × 12.

R$

Pró-labore + salários + INSS patronal + FGTS, em média por mês. Multiplicamos por 12.

A folha informada é
R$

Faturamento do mês em que o DAS será calculado.

DAS do mês (Anexo V · Fator R 20,00%)

R$ 3.225,00

Fator R20,00% → Anexo V

Fator R de 20,00%: faltam 8,00 pontos para 28% e o Anexo III.

DAS no Anexo IIIAlíquota efetiva de 7,30%
R$ 1.460,00
DAS no Anexo VAlíquota efetiva de 16,13%
R$ 3.225,00
Economia no Anexo III
R$ 1.765,00
Economia líquida estimadaMenos R$ 176,00 de INSS e R$ 228,86 de IR por mês sobre R$ 1.600,00 de pró-labore a mais (supondo que a folha atual é o seu pró-labore)
R$ 1.360,14
Para chegar a 28%, faltam R$ 19.200,00 de folha em 12 meses: cerca de R$ 1.600,00 a mais de pró-labore por mês. Como a conta usa sempre os últimos 12 meses, o aumento faz efeito aos poucos. A economia líquida já desconta o INSS (em geral 11%, até o teto; confirme com seu contador) e o IR do pró-labore maior, que o lucro distribuído não paga.

O que conta como folha

  • Entram: pró-labore, salários (valores brutos), INSS patronal (CPP) e FGTS efetivamente pagos nos últimos 12 meses e declarados no eSocial.
  • Não entram: aluguéis e distribuição de lucros.
  • Ainda não confirmamos no texto do CGSN se o 13º e as férias entram na folha, nem como contar o INSS patronal que já vai dentro do DAS. Confirme com seu contador.

A partir de 2027 a janela recua um mês: o Fator R e a RBT12 passam a usar os 12 meses que terminam dois meses antes da apuração. Exemplo: para outubro de 2027, contam os meses de setembro de 2026 a agosto de 2027 (LC 214/2025, art. 517).

Calcula o Simples Nacional das atividades sujeitas ao Fator R. Não vale para o MEI nem para o Anexo IV. Sobre o pró-labore, a regra usual para sócios de empresas do Simples (Anexos III e V) é 11% de INSS; confirme com seu contador antes de mudar o pró-labore.

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Como o Fator R funciona

  • Fator R = folha de salários dos últimos 12 meses ÷ receita bruta dos últimos 12 meses (RBT12).
  • Com 28% ou mais, a atividade paga pelo Anexo III; abaixo de 28%, pelo Anexo V (LC 123, art. 18, §5º-J e §5º-M).
  • Alíquota efetiva = (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12. O DAS do mês é a receita do mês × a alíquota efetiva.
  • Para um sócio sem funcionários, a folha é basicamente o pró-labore. Por isso muita gente fixa o pró-labore em 28% do faturamento.
  • Vale para atividades sujeitas ao Fator R: programação, criação de sites, engenharia, consultoria, publicidade, medicina, odontologia, psicologia, fisioterapia, arquitetura, entre outras.

Fontes

LC 123/2006, art. 18 (§1º-A, §5º-J, §5º-K, §5º-M, §24 a §26) e Anexos III e V, na redação da LC 155/2016; LC 214/2025, art. 517 (janela a partir de 2027). Tabelas de 2026.

Passo a passo

  1. Some a folha de 12 meses. Pró-labore, salários, INSS patronal (CPP) e FGTS pagos nos últimos 12 meses. Não some aluguel nem lucros distribuídos.
  2. Divida pela receita de 12 meses. Use a receita bruta dos mesmos 12 meses (RBT12). O resultado é o Fator R.
  3. Escolha o anexo. 28% ou mais: Anexo III. Abaixo: Anexo V.
  4. Calcule o DAS. Alíquota efetiva = (RBT12 × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ RBT12; multiplique pela receita do mês.

Perguntas frequentes

Como calcular o Fator R?

Divida a folha dos últimos 12 meses (pró-labore, salários, INSS patronal e FGTS pagos) pela receita bruta dos mesmos 12 meses. Exemplo: folha de R$ 48.000 e receita de R$ 240.000 dão Fator R de 20,00%, abaixo de 28%, então a empresa fica no Anexo V.

Quanto de pró-labore preciso para chegar a 28%?

A folha de 12 meses precisa ser pelo menos 28% da receita de 12 meses. Com R$ 240.000 de receita, isso dá R$ 67.200,00 de folha. Quem tem R$ 48.000 precisa de mais R$ 19.200,00, cerca de R$ 1.600,00 a mais de pró-labore por mês durante 12 meses.

Qual a diferença entre o Anexo III e o Anexo V?

As alíquotas. Com receita de R$ 300.000 em 12 meses, a alíquota efetiva é 8,08% no Anexo III e 16,50% no Anexo V. Na primeira faixa (até R$ 180.000), as alíquotas são 6% e 15,5%.

Distribuição de lucros e aluguel entram na folha do Fator R?

Não. A LC 123 exclui da folha os aluguéis e a distribuição de lucros. Contam só os valores pagos a pessoas físicas pelo trabalho (pró-labore e salários), o INSS patronal e o FGTS, declarados no eSocial.

O cálculo do Fator R muda em 2027?

Sim. A LC 214/2025 muda a janela: a partir de 2027, o Fator R e a receita de 12 meses passam a usar os 12 meses que terminam dois meses antes da apuração. Para outubro de 2027, por exemplo, contam os meses de setembro de 2026 a agosto de 2027.