CLT ou PJ
Para comparar CLT e PJ, some tudo o que a CLT paga no ano (salários, 13º, férias, FGTS e benefícios) e compare com o que sobra do faturamento PJ depois do Simples, INSS, IR e contador. Em 2026, um salário CLT de R$ 10.000 equivale a um PJ faturando cerca de R$ 10.397,00 por mês, numa atividade com Fator R.
- Cálculo estimativo
- Como calculamos
O PJ rende a mais por ano
R$ 50.221,98
- CLT: pacote por ano≈ R$ 9.152,84 por mês
- R$ 109.834,02
- PJ faturando R$ 15.000 por mês: líquido no ano≈ R$ 13.338,00 por mês
- R$ 160.056,00
- Para empatar, o PJ precisa faturar por mês
- R$ 10.397,00
Quanto sobra no ano, por faturamento
Valores em R$ por ano · eixo: faturamento PJ por mêsFaturando R$ 15.000 por mês
- PJR$ 160.056
- CLTR$ 109.834
A linha do PJ mostra quanto sobra no ano para cada faturamento mensal; a da CLT é o pacote anual de R$ 109.834. Elas se cruzam no empate, com faturamento de R$ 10.397 por mês.
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CLT: o que entra no ano
- 12 salários líquidosR$ 7.442,36 por mês
- R$ 89.308,32
- 13º salário líquido
- R$ 7.442,36
- 1/3 de férias (líquido)Aproximação: o mês de férias com o 1/3, menos um salário normal
- R$ 2.416,67
- FGTS8% sobre 12 salários, o 13º e as férias com 1/3
- R$ 10.666,67
- Pacote CLT por ano
- R$ 109.834,02
PJ: um mês
- Faturamento
- R$ 15.000,00
- DAS (Anexo III, 6,00%)Fator R: 28,0%
- − R$ 900,00
- INSS do sócio (11%)Sobre o pró-labore de R$ 4.200,00
- − R$ 462,00
- IR sobre o pró-labore
- − R$ 0,00
- Contador
- − R$ 300,00
- Sobra para você por mêsR$ 160.056,00 por ano
- R$ 13.338,00
Lucro distribuído é isento de IR. Acima de R$ 600 mil de renda no ano entra o imposto mínimo (IRPFM), já descontado na conta.
Detalhes sobre IR de lucros
Lucro distribuído é isento de IR. Desde 2026, a Lei 15.270/2025 manda reter 10% quando a empresa paga mais de R$ 50 mil de lucros no mês à mesma pessoa. A Receita diz que a retenção vale também para o Simples, mas isso é contestado: especialistas citam a isenção da LC 123, art. 14, que uma lei ordinária não poderia mudar. A retenção é uma antecipação: na declaração ela abate o imposto mínimo anual (IRPFM) e o que sobra volta como restituição. O IRPFM vale para quem tem mais de R$ 600 mil de renda no ano, lucros incluídos: a alíquota é renda ÷ 60.000 − 10 (em %, até 10% a partir de R$ 1,2 milhão), sobre a renda total, menos o IR devido sobre o pró-labore. Estimamos o IRPFM com o mesmo faturamento todo mês e sem o redutor do art. 16-B, que pode diminuí-lo. Supomos que o contador faz a escrituração contábil, o que permite distribuir todo o lucro sem IR.
Simulação para um PJ sozinho no Simples Nacional, sem funcionários, faturando o mesmo valor todo mês. Usamos 11% de INSS sobre o pró-labore, a regra usual para sócios de empresas do Simples (Anexos III e V); confirme com seu contador. Não substitui um contador.
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Como a comparação é feita
- CLT: somamos 12 salários líquidos (com as tabelas de INSS e IR em vigor), o 13º líquido, o 1/3 de férias líquido, o FGTS (8% sobre 13,33 salários) e os benefícios.
- O 1/3 de férias é aproximado: calculamos o mês de férias com o 1/3, já com INSS e IR, e tiramos um salário normal.
- PJ: faturamento menos o DAS do Simples Nacional (alíquota efetiva sobre 12 vezes o faturamento do mês), o INSS de 11% sobre o pró-labore (até o teto do INSS), o IR sobre o pró-labore e o contador. O resto é lucro distribuído, isento de IR. Com mais de R$ 600 mil de renda no ano, descontamos o imposto mínimo anual (IRPFM); a retenção de 10% sobre lucros acima de R$ 50 mil no mês é antecipação dele e não entra como custo.
- Fator R: se a atividade depende dele, o pró-labore automático é 28% do faturamento. Isso mantém a empresa no Anexo III, com alíquotas menores que as do Anexo V.
- Os benefícios entram uma vez só: como valor no pacote CLT, porque o PJ teria de pagá-los do próprio bolso.
- O ponto de empate é o menor faturamento mensal em que sobra para o PJ, com as mesmas escolhas, o mesmo que o pacote CLT rende no ano.
O que o PJ perde além do dinheiro
- FGTS: no PJ não há depósito. A reserva só existe se você mesmo guardar.
- Seguro-desemprego, aviso prévio e multa de 40% do FGTS: não existem no PJ. O contrato acaba conforme o que foi assinado.
- Férias e 13º: o PJ não recebe. Se tirar 30 dias de folga, normalmente deixa de faturar nesse mês.
- Aposentadoria: o INSS do PJ é sobre o pró-labore. Pró-labore baixo significa benefício menor.
- Estabilidade da gestante e por acidente de trabalho: só na CLT.
- Pese também a PLR, a previdência privada da empresa e o risco de o contrato PJ ser visto como vínculo de emprego (pejotização).
Fontes
Simples Nacional: LC 123/2006, art. 18 e Anexos III e V. INSS e IR: Portaria Interministerial MPS/MF nº 13/2026, tabela da Receita Federal e Lei nº 15.270/2025. Retenção sobre lucros e imposto mínimo: Lei 9.250, arts. 6º-A, 16-A e 16-B, e Perguntas e Respostas da Receita (19/12/2025). FGTS: Lei nº 8.036/1990. Valores de 2026.
Passo a passo
- Some o pacote CLT. 12 salários líquidos + 13º líquido + 1/3 de férias + FGTS de 8% sobre 13,33 salários + benefícios do ano.
- Calcule o DAS do PJ. Aplique a alíquota efetiva do Simples Nacional (Anexo III ou V, conforme o Fator R) ao faturamento do mês.
- Desconte o pró-labore. Tire o INSS (usamos 11%, a regra usual no Simples; até R$ 932,31) e o IR do pró-labore, além do contador.
- Compare os dois anos. O que sobra do PJ vezes 12 contra o pacote CLT. O ponto de empate é o faturamento em que os dois se igualam.
Perguntas frequentes
Quanto um PJ precisa faturar para valer a pena sair da CLT?
Depende do salário e dos benefícios. Sem benefícios e com pró-labore de 28% para o Fator R, quem ganha R$ 5.000 na CLT precisa faturar pelo menos R$ 6.253,00 por mês como PJ, e quem ganha R$ 10.000 precisa de R$ 10.397,00. Somando VR e plano de saúde de R$ 1.500 por mês, o pacote CLT de R$ 10.000 sobe para R$ 127.834,02 por ano.
R$ 15.000 como PJ é melhor que R$ 10.000 na CLT?
Em dinheiro, sim: o pacote CLT de R$ 10.000 soma R$ 109.834,02 por ano, e o PJ faturando R$ 15.000 por mês fica com R$ 160.056,00 (DAS de R$ 900,00, INSS de R$ 462,00 e contador de R$ 300,00 por mês). A diferença é de R$ 50.221,98 por ano, mas o PJ não tem FGTS, seguro-desemprego, férias pagas nem estabilidade.
Qual pró-labore o PJ deve tirar?
Em atividades sujeitas ao Fator R (programação, engenharia, consultoria, saúde), o pró-labore de 28% do faturamento mantém a empresa no Anexo III. Com R$ 15.000 de faturamento e pró-labore de só R$ 1.621,00, a empresa cai no Anexo V e o DAS sobe de R$ 900,00 para R$ 2.325,00 por mês. Sobre o pró-labore incidem INSS (usamos 11%, a regra usual para sócios de empresas do Simples; confirme com seu contador) e o IR.
PJ paga imposto sobre a distribuição de lucros?
Em geral, não: o lucro distribuído pela empresa do Simples é isento de IR. Desde 2026, a Lei 15.270 prevê retenção de 10% quando a mesma empresa paga mais de R$ 50 mil de lucros no mês à mesma pessoa (a Receita diz que vale para o Simples, o que é contestado). A retenção é antecipação do imposto mínimo anual (IRPFM), devido por quem tem mais de R$ 600 mil de renda no ano. Faturando R$ 100.000 por mês com pró-labore de 28%, a empresa retém R$ 5.867,00 por mês, mas o IR do pró-labore já cobre o imposto mínimo e os R$ 70.404,00 retidos no ano voltam na declaração.
O que o PJ perde em relação à CLT?
FGTS, multa de 40% na demissão, seguro-desemprego, aviso prévio, 13º, férias pagas e estabilidades (gestante e acidente de trabalho). A aposentadoria do PJ depende do INSS pago sobre o pró-labore, que costuma ser menor que o salário.